Будьте всегда в курсе!

Узнавайте о скидках и акциях первыми

Единый налоговый счет (ЕНС) для бизнеса с 2023 года

С 1 января 2023 года компании и ИП должны платить налоги и взносы в ФНС на единый налоговый счет (ЕНС). Расскажем, что означает внедрение института единого налогового счета и как вносить платежи по новой системе.

Что вы узнаете

  • Что такое единый налоговый счет (ЕНС)
  • Когда будет переход на единый налоговый счет для бизнеса
  • Как будет работать институт единого налогового счета
  • Плюсы ЕНС для бизнеса

Что такое единый налоговый счет (ЕНС)

До 2023 года в платежных поручениях на уплату налогов плательщики указывают КБК — код бюджетной классификации. Это значит, что каждый платеж изначально имеет свое назначение и плательщик заранее знает, куда точно пойдут средства.

С 2023 года налоговая служба на каждую организацию и каждое физическое лицо, включая индивидуальных предпринимателей, откроет в Федеральном казначействе единый налоговый счет (ЕНС).

Суть ЕНС: все деньги плательщика складываются в одну «корзину», на единый КБК, и распределяются налоговой в определенном порядке. Подобный механизм для уплаты налогов уже отработали ранее на платежах граждан. В случае с бизнесом порядок сложнее, будут свои нюансы.

Никаких заявлений на открытие ЕНС подавать в инспекцию не нужно: единый налоговый счет ФНС заведет на каждого плательщика автоматически.

Зачем нужен единый налоговый счет

Единый налоговый счет — это открытый в Федеральном казначействе счет налогоплательщика, на котором контролеры отражают:

  • С одной стороны — все перечисления на счет (единый налоговый платеж, ЕНП).
  • С другой стороны — все обязательства плательщика перед бюджетом. Это общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, пеней, процентов, штрафов, начисленная к уплате государству. Официальный новый термин для этого — совокупная обязанность.

Суммы, которые не входят в совокупную обязанность

  • Налог на профессиональный доход (НПД), если самозанятый уплатил его не в качестве единого налогового платежа.
  • НДФЛ, который иностранцы уплачивают при покупке патента на трудовую деятельность согласно ст. 227.1 НК РФ.
  • Госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ.

Таким образом, с ЕНС бухгалтеру можно не отслеживать состояние расчетов перед бюджетом в разрезе каждого налога или взноса. Можно проверить сальдо единого счета. Оно должно быть положительным или нулевым и соответствовать учетным данным компании.

Что означает сальдо счета

  • Положительное сальдо счета — при переплате (когда государство должно вам).
  • Отрицательное — при недоплате (когда у вас образовалась задолженность перед бюджетом).
  • Нулевое — сумма перечислений равна совокупной обязанности (когда никто никому не должен).

Сальдо ЕНС можно проверить:

  • В онлайн-режиме на главной странице личного кабинета налогоплательщика (ЛК ЮЛ / ЛК ИП) на сайте ФНС.

Как будет выглядеть главная страница ЛК ЮЛ с 2023 года. Источник: презентация ФНС

  • В своей бухгалтерской программе через ТКС.

Когда работаешь в программе, удобно, что все данные в одном месте и всегда под рукой. Можно оперативно отслеживать статус запросов в налоговую, чтобы узнать сальдо на конкретную дату. Онлайн-бухгалтерия, онлайн-отчетность и обмен с ФНС реализованы в системе СБИС. Принцип одного окна экономит время бухгалтера и позволяет наладить эффективный контроль за важными бизнес-процессами.

Когда будет переход на единый налоговый счет для бизнеса

С 2023 года единый налоговый счет будет обязателен во всей России для всего бизнеса. Соответствующие федеральные законы и поправки в Налоговый кодекс уже приняты Госдумой в окончательном чтении, подписаны Президентом РФ и опубликованы.

На 01.01.2023 ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС по тем данным, которые имеются в ее распоряжении на 31.12.2022. Начальное сальдо вы увидите:

  • В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ЮЛ / ЛК ИП) на сайте ФНС.
  • В своей бухгалтерской программе через ТКС. В СБИС все необходимые изменения для работы с ЕНС появятся к 1 января 2023.

После 01.01.2023 инспекторы не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31.12.2022 включительно. Поэтому важно добиться отсутствия разногласий с налоговой, сверить расчеты и закончить все проверки к 31.12.2022.

С 1 июля 2022 по 31 декабря 2022 года в рамках эксперимента желающие тестируют единый налоговый платеж. Про пилот ЕНП мы уже писали.

Как будет работать институт единого налогового счета

Сначала ФНС погасит за счет поступления на ЕНС имеющиеся недоимки (начиная с той, которую раньше выявили) и только потом начнет списывать деньги в счет текущих платежей, по мере наступления сроков их уплаты. Последовательность списаний установлена п. 8 ст. 45 НК РФ в новой редакции. Если на один день приходится несколько платежей, а средств на счете не хватает, ФНС распределит деньги пропорционально (п. 10 ст. 45 НК РФ в новой редакции).

Очередность распределения средств на ЕНС

Очередь Вид платежа
Первая Недоимки
Вторая Текущие платежи
Третья Пени
Четвертая Проценты
Пятая Штрафы

Откуда ФНС берет информацию, чтобы узнать, сколько налогов должен плательщик

Информацию об обязательствах плательщика инспекторы будут брать из нескольких источников. Они перечислены в новой ст. 11.3 НК РФ. Мы привели такие источники в таблице. Перечень не закрытый. Могут быть иные документы, которые повлияют на сальдо единого налогового счета.

Основные источники поступления информации — от самого бизнеса. Это декларации, налоговые расчеты и нововведение — уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

  • Основания для учета обязательств на едином налоговом счете

Когда и как подавать уведомление об исчисленных суммах

Уведомление подается в 2 случаях:

  1. Срок платежа наступает раньше, чем отчетность по нему. Например, уведомление нужно подавать по авансовым платежам при УСН.
  2. Отчетность по налогу вообще не предусмотрена. Например, по транспортному налогу компаний.

Форму уведомления утвердит ФНС. В рамках пилотного ЕНП для уведомления применяется бланк из приложения № 1 к приказу ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178. Ожидается, что новая форма будет похожа на этот бланк.

Срок подачи уведомления прописали в п. 9 ст. 58 НК РФ: не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.

Упрощенец обязан перечислить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 не позднее 28 апреля. Значит, уведомление об исчисленной за 1 квартал сумме аванса нужно подать не позднее 25 апреля 2023.

По агентскому НДФЛ в ежемесячном уведомлении отражаются суммы налога за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. Уведомление с информацией об НДФЛ, который удержали за период с 23 декабря по 31 декабря, представляется не позднее последнего рабочего дня года. В январе уведомление подается по НДФЛ за период с 1 по 22 января.

Способ подачи уведомления — тот же, что применяете для налоговой отчетности. Например, если сдаете декларацию по УСН на бумаге, то и уведомление об исчисленных авансовых платежах по УСН можете тоже подавать на бумаге. Более удобный оперативный способ — в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Что такое ЕНП и как будет работать

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это те деньги, которые вы переводите на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Суть ЕНП — несколько налогов можно переводить одной платежкой. Что именно в той или иной платежке, будет знать только бизнес. Налоговая, как мы рассказали выше, распределит средства, руководствуясь начислениями, которые отражены в обычной отчетности плательщика, а также в уведомлениях об исчисленных суммах.

Плюсы ЕНС для бизнеса

Преимущества ФНС перечислила в письме от 29.04.2022 № КЧ-4-8/5395. Среди них: простота уплаты, упрощение работы с долгами и экономия денег и времени.

Простота уплаты

  • На несколько платежей можно оформлять одну платежку — налоговая сама разнесет суммы в счет текущих долгов. Это значит, количество платежек сократится.
  • В платежке только 2 обязательных изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа.

Как в 2023 году заполнять остальные поля платежного поручения:

КБК в поле 104 будет единым. Пока новое значение не утвердили. Поля, в которых нужно ставить нули:

  • 101 «Статус плательщика».
  • 105 «ОКТМО».
  • 106 «Код основания платежа».
  • 107 «Код налогового периода».
  • 108 «Номер документа — основания платежа».
  • 109 «Дата документа — основания платежа».
  • 24 «Назначение платежа».

Соответствующие изменения предусматривает проект приказа Минфина.

Упрощение работы с долгами

  • Налоговая больше не будет выставлять отдельные требования на каждый зависший платеж. Будет один документ взыскания.
  • ФНС будет снимать блокировку со счета всего за один день.

Экономия денег и времени

  • Одно сальдо расчетов с бюджетом означает, что не будут начисляться пени и штрафы при наличии переплаты по одному налогу и недоимки — по другому.
  • Уйдут в прошлое заявления об уточнениях и зачетах между КБК и ОКТМО. Сейчас часто ошибаются именно в этих реквизитах. Значит, не нужно будет тратить время на то, чтобы разобраться в нестыковках.
  • Положительный остаток со счета можно вернуть поручением в течение одного дня. Сейчас на возврат переплаты отводится месяц.
  • Механизм ЕНС позволил значительно продлить сроки уплаты страховых взносов, а НДФЛ больше не нужно оплачивать ежедневно. Новый срок для НДФЛ — раз в месяц. В целом платежный календарь налогоплательщиков стал проще: ввели единые сроки для налоговых платежей и налоговой отчетности. Про единые сроки мы писали в отдельной статье.