С 1 января 2023 года компании и ИП должны платить налоги и взносы в ФНС на единый налоговый счет (ЕНС). Расскажем, что означает внедрение института единого налогового счета и как вносить платежи по новой системе.
Что вы узнаете
- Что такое единый налоговый счет (ЕНС)
- Когда будет переход на единый налоговый счет для бизнеса
- Как будет работать институт единого налогового счета
- Плюсы ЕНС для бизнеса
Что такое единый налоговый счет (ЕНС)
До 2023 года в платежных поручениях на уплату налогов плательщики указывают КБК — код бюджетной классификации. Это значит, что каждый платеж изначально имеет свое назначение и плательщик заранее знает, куда точно пойдут средства.
С 2023 года налоговая служба на каждую организацию и каждое физическое лицо, включая индивидуальных предпринимателей, откроет в Федеральном казначействе единый налоговый счет (ЕНС).
Суть ЕНС: все деньги плательщика складываются в одну «корзину», на единый КБК, и распределяются налоговой в определенном порядке. Подобный механизм для уплаты налогов уже отработали ранее на платежах граждан. В случае с бизнесом порядок сложнее, будут свои нюансы.
Зачем нужен единый налоговый счет
Единый налоговый счет — это открытый в Федеральном казначействе счет налогоплательщика, на котором контролеры отражают:
- С одной стороны — все перечисления на счет (единый налоговый платеж, ЕНП).
- С другой стороны — все обязательства плательщика перед бюджетом. Это общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, пеней, процентов, штрафов, начисленная к уплате государству. Официальный новый термин для этого — совокупная обязанность.
Суммы, которые не входят в совокупную обязанность
- Налог на профессиональный доход (НПД), если самозанятый уплатил его не в качестве единого налогового платежа.
- НДФЛ, который иностранцы уплачивают при покупке патента на трудовую деятельность согласно ст. 227.1 НК РФ.
- Госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ.
Таким образом, с ЕНС бухгалтеру можно не отслеживать состояние расчетов перед бюджетом в разрезе каждого налога или взноса. Можно проверить сальдо единого счета. Оно должно быть положительным или нулевым и соответствовать учетным данным компании.
Что означает сальдо счета
- Положительное сальдо счета — при переплате (когда государство должно вам).
- Отрицательное — при недоплате (когда у вас образовалась задолженность перед бюджетом).
- Нулевое — сумма перечислений равна совокупной обязанности (когда никто никому не должен).
Сальдо ЕНС можно проверить:
- В онлайн-режиме на главной странице личного кабинета налогоплательщика (ЛК ЮЛ / ЛК ИП) на сайте ФНС.
Как будет выглядеть главная страница ЛК ЮЛ с 2023 года. Источник: презентация ФНС
- В своей бухгалтерской программе через ТКС.
Когда работаешь в программе, удобно, что все данные в одном месте и всегда под рукой. Можно оперативно отслеживать статус запросов в налоговую, чтобы узнать сальдо на конкретную дату. Онлайн-бухгалтерия, онлайн-отчетность и обмен с ФНС реализованы в системе СБИС. Принцип одного окна экономит время бухгалтера и позволяет наладить эффективный контроль за важными бизнес-процессами.
Когда будет переход на единый налоговый счет для бизнеса
С 2023 года единый налоговый счет будет обязателен во всей России для всего бизнеса. Соответствующие федеральные законы и поправки в Налоговый кодекс уже приняты Госдумой в окончательном чтении, подписаны Президентом РФ и опубликованы.
На 01.01.2023 ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС по тем данным, которые имеются в ее распоряжении на 31.12.2022. Начальное сальдо вы увидите:
- В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ЮЛ / ЛК ИП) на сайте ФНС.
- В своей бухгалтерской программе через ТКС. В СБИС все необходимые изменения для работы с ЕНС появятся к 1 января 2023.
После 01.01.2023 инспекторы не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31.12.2022 включительно. Поэтому важно добиться отсутствия разногласий с налоговой, сверить расчеты и закончить все проверки к 31.12.2022.
Как будет работать институт единого налогового счета
Сначала ФНС погасит за счет поступления на ЕНС имеющиеся недоимки (начиная с той, которую раньше выявили) и только потом начнет списывать деньги в счет текущих платежей, по мере наступления сроков их уплаты. Последовательность списаний установлена п. 8 ст. 45 НК РФ в новой редакции. Если на один день приходится несколько платежей, а средств на счете не хватает, ФНС распределит деньги пропорционально (п. 10 ст. 45 НК РФ в новой редакции).
Очередность распределения средств на ЕНС
Очередь | Вид платежа |
---|---|
Первая | Недоимки |
Вторая | Текущие платежи |
Третья | Пени |
Четвертая | Проценты |
Пятая | Штрафы |
Откуда ФНС берет информацию, чтобы узнать, сколько налогов должен плательщик
Информацию об обязательствах плательщика инспекторы будут брать из нескольких источников. Они перечислены в новой ст. 11.3 НК РФ. Мы привели такие источники в таблице. Перечень не закрытый. Могут быть иные документы, которые повлияют на сальдо единого налогового счета.
Основные источники поступления информации — от самого бизнеса. Это декларации, налоговые расчеты и нововведение — уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.
-
Основания для учета обязательств на едином налоговом счете
Когда и как подавать уведомление об исчисленных суммах
Уведомление подается в 2 случаях:
- Срок платежа наступает раньше, чем отчетность по нему. Например, уведомление нужно подавать по авансовым платежам при УСН.
- Отчетность по налогу вообще не предусмотрена. Например, по транспортному налогу компаний.
Форму уведомления утвердит ФНС. В рамках пилотного ЕНП для уведомления применяется бланк из приложения № 1 к приказу ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178. Ожидается, что новая форма будет похожа на этот бланк.
Срок подачи уведомления прописали в п. 9 ст. 58 НК РФ: не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.
Упрощенец обязан перечислить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 не позднее 28 апреля. Значит, уведомление об исчисленной за 1 квартал сумме аванса нужно подать не позднее 25 апреля 2023.
По агентскому НДФЛ в ежемесячном уведомлении отражаются суммы налога за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. Уведомление с информацией об НДФЛ, который удержали за период с 23 декабря по 31 декабря, представляется не позднее последнего рабочего дня года. В январе уведомление подается по НДФЛ за период с 1 по 22 января.
Способ подачи уведомления — тот же, что применяете для налоговой отчетности. Например, если сдаете декларацию по УСН на бумаге, то и уведомление об исчисленных авансовых платежах по УСН можете тоже подавать на бумаге. Более удобный оперативный способ — в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Что такое ЕНП и как будет работать
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это те деньги, которые вы переводите на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Суть ЕНП — несколько налогов можно переводить одной платежкой. Что именно в той или иной платежке, будет знать только бизнес. Налоговая, как мы рассказали выше, распределит средства, руководствуясь начислениями, которые отражены в обычной отчетности плательщика, а также в уведомлениях об исчисленных суммах.
Плюсы ЕНС для бизнеса
Преимущества ФНС перечислила в письме от 29.04.2022 № КЧ-4-8/5395. Среди них: простота уплаты, упрощение работы с долгами и экономия денег и времени.
Простота уплаты
- На несколько платежей можно оформлять одну платежку — налоговая сама разнесет суммы в счет текущих долгов. Это значит, количество платежек сократится.
- В платежке только 2 обязательных изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа.
Как в 2023 году заполнять остальные поля платежного поручения:
КБК в поле 104 будет единым. Пока новое значение не утвердили. Поля, в которых нужно ставить нули:
- 101 «Статус плательщика».
- 105 «ОКТМО».
- 106 «Код основания платежа».
- 107 «Код налогового периода».
- 108 «Номер документа — основания платежа».
- 109 «Дата документа — основания платежа».
- 24 «Назначение платежа».
Соответствующие изменения предусматривает проект приказа Минфина.
Упрощение работы с долгами
- Налоговая больше не будет выставлять отдельные требования на каждый зависший платеж. Будет один документ взыскания.
- ФНС будет снимать блокировку со счета всего за один день.
Экономия денег и времени
- Одно сальдо расчетов с бюджетом означает, что не будут начисляться пени и штрафы при наличии переплаты по одному налогу и недоимки — по другому.
- Уйдут в прошлое заявления об уточнениях и зачетах между КБК и ОКТМО. Сейчас часто ошибаются именно в этих реквизитах. Значит, не нужно будет тратить время на то, чтобы разобраться в нестыковках.
- Положительный остаток со счета можно вернуть поручением в течение одного дня. Сейчас на возврат переплаты отводится месяц.
- Механизм ЕНС позволил значительно продлить сроки уплаты страховых взносов, а НДФЛ больше не нужно оплачивать ежедневно. Новый срок для НДФЛ — раз в месяц. В целом платежный календарь налогоплательщиков стал проще: ввели единые сроки для налоговых платежей и налоговой отчетности. Про единые сроки мы писали в отдельной статье.